Fråga experten: Hur beskattas inkomster från uthyrning av fastigheter som ägs av icke-residenta?

När en icke-resident äger en fastighet i Spanien och beslutar sig för att hyra ut den, vilka skattedeklarationer måste hen lämna in? Vad är tidsfristen för att deklarera? Vilka kostnader kan dras av? Dessa är frågor som dyker upp hos icke-residenta som funderar på att hyra ut sin fastighet i Spanien, och det är detta vi ska försöka förklara på följande rader.

Vi ska börja i slutet, med de kostnader som kan dras av från hyresintäkterna och som godtas som avdragsgilla av den spanska skattemyndigheten (Agencia Estatal de la Administración Tributaria Española). Den spanska lagstiftningen anger att du kan dra av alla de kostnader som är nödvändiga för att få den inkomst som uppkommer den tidsperiod som fastigheten har hyrts ut. Men vilka är dessa kostnader?

De kostnader som kan dras av från hyresbeloppet är bland annat:

• Räntan på hypotekslån som uttagits i samband med förvärvet av fastigheten eller särskilt för förbättringsarbeten.
• Lokala skatter, t ex den kommunala fastighetsskatten (IBI).
• Kostnaderna för yrkesverksamma som hjälper till med uthyrningen av fastigheten eller deklaration för betalning av skatter relaterade till uthyrningen.
• Belopp som betalats för försäkringspremier, t ex hemförsäkring, eller som täcker händelser som brand, stöld, trasiga fönster osv.
• Belopp som betalats för tjänster och varor som behövs för uthyrningen, t ex vatten-, gas-, el- eller interneträkningar.
• Avdragsgilla är också de belopp som betalas till samfällighetsföreningen (Comunidaden) eller de som betalas för larm i fastigheten.

Denna lista är endast ett exempel på kostnader som anses vara avdragsgilla.

Tänk också på att alla kostnader måste styrkas med fakturor ställda på ägaren och där det tydligt framgår att kostnaderna avser fastigheten som hyrts ut.

Det totala beloppet som dras av för kostnader får inte överstiga beloppet för den erhållna inkomsten. De kostnader som kvarstår kan dras av under de följande fyra åren.

Deklarationen av hyresintäkter görs kvartalsvis eller, om så föredras (eftersom den spanska administrationen tillåter det) på årsbasis, på en enda blankett, blankett 210, där alla inkomster och utgifter för perioden sammanställs. Deklarationen ska lämnas in de första 20 dagarna i januari, om årssammanställning väljs, eller under de första 20 kalenderdagarna i månaderna april, juli, oktober och januari, i förhållande till inkomster vars periodiseringsdatum infaller under föregående kalenderkvartal, om kvartalsdeklarationen väljs.

Notera att du som icke-resident utöver deklaration av hyresintäkter också måste deklarera ditt eget innehav (de dagar som fastigheten inte varit uthyrd), vilket görs en gång per år, senast den 31 december i året efter. Tex för år 2024, ska deklaration senast lämnas in den 31 december 2025. Även detta görs genom blankett 210.

Elena Arevalo, skattejurist

Fråga experten
Denna fråga är besvarad av Gonvel & Kamph, spanska advokater & skatterådgivare, som kommer att besvara fler frågor i kommande nummer. Har du någon fråga som du vill ha besvarad i En Sueco kan du skicka den till: sara@norrbom.com